物业管理企业资产负债表的格式及填制方法

一、资产负债表的结构

物业管理企业资产负债表反映了物业管理企业在某一时点的资产、负债和所有者权益情况，是物业管理企业对外编报的主要会计报表之一。

根据《企业会计制度》规定，我国物业管理企业的资产负债表采用账户式结构。

二、资产负债表的编制方法

一般情况下，资产负债表的各个项目应该分别填列“年初数”和“期末数”两栏。

(一)“年初数”的填列

“年初数”各项目的数字，应根据上年末(12月31日)资产负债表的“期末数”填列。但是，当本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年度资产负债表规定的各项目名称和内容出现不一致时，按照规定应该对上年年末资产负债表的有关名称和数字按照本年度的规定进行调整，调整后填入本年度资产负债表的“年初数”栏目内。

(二)“期末数”的填列

“期末数”各项目的数字，应根据企业当期各个总分类账户及其所属各明细分类账户的期末余额填列。填列的方法主要有直接填列法和计算分析填列法。

1．直接填列法

直接填列法是根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列的方法。

(1)根据总账科目的期末余额直接填列。其主要项目及填列方法见表1所示。

表1资产负债表项目内容填列方法应收票据收到的未到期并且未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票“应收票据”总账科目借方余额应收股利因股权投资而应收取的现金股利或应收其他单位的利润“应收股利”总账科目借方余额应收利息因债权投资而应收取的利息“应收利息”总账科目借方余额应收补贴款按规定应收的各种补贴款“应收补贴款”总账科目借方余额固定资产原价所有固定资产原价“固定资产”总账科目借方余额累计折旧所有固定资产的累计折旧“累计折旧”总账科目贷方余额固定资产减值准备计提的固定资产减值准备“固定资产减值准备”总账科目贷方余额短期借款借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款“短期借款”总账科目贷方余额应付票据为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票“应付票据”总账科目贷方余额应付利润(股利)尚未支付的利润(或现金股利)“应付利润(股利)总账科目贷方余额其他应付款应付和暂收其他单位或个人的款项“其他应付款”总账科目贷方余额预计负债预计负债的期末余额“预计负债”总账科目贷方余额代管基金代管基金期末余额“专项应付款”总账科目贷方余额实收资本(股本)实际收到的资本总额“实收资本”(“股本”)总账科目贷方余额资本公积资本公积的期末余额“资本公积”总账科目贷方余额盈余公积盈余公积的期末余额“盈余公积”总账科目贷方余额</p>

(2)根据明细科目的期末余额直接填列。其主要项目及填列方法见表2所示。资产负债表项目内容填列方法法定公益金公益金期末余额“盈余公积”科目所属“法定公益金”科目的期末余额</p>

2．计算、分析填列法计算、分析填列法是按照资产负债表项目反映的内容，对有关总账科目或明细科目的期末余额进行计算、分析后的结果填列的方法。(1)根据两个或两个以上总账科目的期末余额计算、分析填列。其主要项目及填列方法见表3所示。表3资产负债表项目内容填列方法货币资金库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等“现金”科目借方余额+“银行存款”科目借方余额+“其他货币资金”科目借方余额存货期末为物业管理而储存的各种库存材料、库存设备、低值易耗品、委托加工材料等各项存货的实际成本[“物资采购”科目借方余额+“采购保管费”科目借方余额+“库存材料”科目借方余额+“低值易耗品”科目借方余额+“库存设备”科目借方余额+“委托加工物资”科目借方科目余额+(或-)“材料成本差异”科目借方(或贷方)余额]-“存货跌价准备”科目贷方余额待摊费用已经支出但应由以后各期分别摊销的费用“待摊费用”科目借方余额+“预提费用”科目借方余额未分配利润(月度报表)尚未分配的利润“本年利润”科目贷方余额+“利润分配”科目贷方余额或“本年利润”科目借方余额+“利润分配”科目借方余额或“本年利润”科目贷方余额-“利润分配”科目借方余额或“利润分配”科目贷方余额-“本年利润”科目借方余额(二者均为借方余额或借方余额大于贷方余额时，加“-”号填列)(2)根据两个或两个以上明细科目的期末余额计算、分析填列。其主要项目及填列方法见表13-4所示。表4资产负债表项目内容填列方法预付账款预付给供应单位的购货款“预付账款”所属明细科目借方余额+“应付账款”所属明细科目借方余额预收账款按照合同预收购货、接受劳务单位或个人的款项“应收账款”所属明细科目贷方余额+“预收账款”所属明细科目贷方余额应付账款因购买材料、物资和接受劳务等应付给供应单位的款项“预付账款”所属明细科目贷方余额+“应付账款”所属明细科目贷方余额

(3)根据备抵计算后的净额填列。其主要项目及填列方法见表13—5所示。表5资产负债表项目内容填列方法短期投资持有的各种能随时变现、并准备随时变现的，且时间不超过一年(含一年)券、基金及其他投资，减去已提短期投资跌价准备后的净额“短期投资”科目借方余额-“短期投资跌价准备”科目贷方余额应收账款因销售产品、提供物业劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项，减去已计提的坏账准备后的净额“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额-“坏账准备”科目贷方余额(有关应收账款计提的坏账准备)其他应收款对其他单位或个人的应收和暂付款项，减去已计提的坏账准备后的净额“其他应收款”科目借方余额-“坏账准备”科目贷方余额(有关其他应收款计提的坏账准备)长期股权投资不准各在一年内(含一年)变现的各种股权性质投资的可收回金额“长期股权投资”科目借方余额-“长期投资减值准备”科目贷方余额(有关长期股权投资减值准备)长期债权投资不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质投资的可收回金额“长期债权投资”科目借方余额-“长期投资减值准备”科目贷方余额(有关长期债权投资减值准备)在建工程期末各项未完工程的实际支出，包括自行建造固定资产、固定资产改扩建、购入需要安装设备的安装工程等“在建工程”科目借方余额-“在建工程减值准备”科目贷方余额无形资产各项无形资产的可收回金额“无形资产”科目借方余额-“无形资产减值准备”科目贷方余额(4)根据总账科目余额与所属明细科目余额计算、分析填列。其主要项目及填列方法见表6所示。表6资产负债表项目内容填列方法长期待摊费用尚未摊销的摊销期在一年以上(不含一年)的各种费用“长期待摊费用”科目余额-“长期待摊费用”明细科目余额(一年内到期)长期借款借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款本息“长期借款”科目余额-“长期借款”明细科目余额(一年内到期)应付债券发行的尚未偿还的一年期以上(不含一年)的各种长期债券的本息“应付债券”科目余额-“应付债券”明细科目余额(一年内到期)长期应付款除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款“长期应付款”科目余额-“长期应付款”明细科目余额(一年内到期)(5)根据总账科目或明细科目余额的方向分析填列。其主要项目及填列方法举例见表7所示。表7资产负债表项目内容填列方法应付工资应付而未付的职工工资“应付工资”总账科目余额贷方余额直接填列借方余额加“-“号填列应付福利费提取的福利费的期末余额“应付福利费”总账科目余额贷方余额直接填列借方余额加“-”号填列应交税金期末未交、多交或未抵扣的各种税金“应交税金”总账科目余额贷方余额直接填列借方余额加“-”号填列其他未交款应交而未交的除税金、应付股利等以外的各种款项“其他应交款”总账余额贷方余额直接填列借方余额加“-”号填列预提费用已经预提并计入成本费用而尚未支付的各种费用“预提费用”总账科目余额贷方余额直接填列借方余额填列在“待摊费用”项目中未分配利润(年度)尚未分配的利润“利润分配——未分配利润”明细科目余额贷方余额直接填列借方余额加“-”号填列